La Exposición de Motivos de la propuesta de Reforma Fiscal tenía como sustento,
(a) Que el Órgano Ejecutivo se ha comprometido con la sociedad al cumplimiento de muchas metas.
(b) Los programas sociales, como la Red de Oportunidades, no deben sostenerse en base a un endeudamiento crónico del Estado.
(c) Que la República de Panamá tiene una de las recaudaciones tributaria más bajas de América Latina .
(d) La necesidad de modificar la normativa tributaria en algunos aspectos que permitan al Estado manejar fondos adicionales, para atender las necesidades públicas dentro de un marco de justicia y respeto al principio constitucional de la capacidad contributiva.
(e) Por sentido de justicia y equidad, los sectores más pujantes de nuestra económica deben adecuadamente contribuir con los gastos sociales, de seguridad y las obras de infraestructura que necesita nuestra República.
(f) Los ajustes fiscales que el Gobierno presenta a la Asamblea están precisamente dirigidos a aquellos sectores exonerados que no están pagando impuestos o tienen impuestos comparativamente bajos.
Contexto.
Asimismo, el Ministerio de Economía y Finanzas ha indicado que el déficit del primer semestre es de $409 millones, y que los ingresos fiscales solamente en los últimos años, del 2006 al 2008 fueron superiores a los egresos..
Las tasas de crecimiento del PIB fueron de 7.5% para el año 2004, 7.2% para el 2005, 8.5% para el 2006, 11.5 % para el 2007 y 9.2% para el 2008.
Se espera una tasa de crecimiento menor al 3% para el presente año 2009.
Una estrategia y plan económico, sustentos de una política fiscal
A nadie le gusta pagar impuestos adicionales a los ya existentes.
Asimismo en un contexto de recesión económica mundial, que significaría para Panamá en un escenario optimista comparada al resto de la Región, un crecimiento de algo menos del 3% en el presente año, el establecimiento de gravámenes requiere un cuidado particular y que los mismos no resulten contraproducentes en sus objetivos, y que se anulen las expectativa de mayor recaudación, o peor aún, afecten el desempeño de los sectores involucrados.
Consejos.Para ello, se requiere que los gravámenes a incrementar estén basados en una estrategia y plan económico que incluya:
(a) Un programa de inversiones y gasto públicos, plurianual,
(b) Unas metas de crecimiento realistas.
(c) Un programa de optimización del gasto público.
(d) Una política de manejo de deuda y de recomposición del portafolio.
(e) El uso de reservas.
(f) Ajustes a la política fiscal.
Existe, según información del MEF, una firma consultora contratada que realizaría este trabajo. ¿Cómo se compaginan estas reformas fiscales con la propuesta de reforma que se espera genere la firma consultora?.
Atendiendo a la Exposición de Motivos que sustenta la miscelánea fiscal sometida al órgano legislativo, nos permitiremos formular algunas observaciones que podrían contribuir a reforzar los objetivos de equidad que persigue el gobierno.
Impuesto a las ganancias de ventas de inmuebles.En Europa existen países en los cuales la vivienda familiar no paga impuesto de inmueble.
En el caso de Panamá en donde se cobra, es más fácil cobrar el impuesto sobre la base de un ajuste catastral periódico, como se hace en el estado de Maryland en EE.UU.
Con relación a los impuestos sobre ganancia de venta de inmuebles estos conspiran contra el mercado secundario de viviendas usadas..
Las personas en general a medida que cambia su nivel de ingreso venden la vivienda usada y compra otra de mejor precio y calidad.
Sin embargo los incentivos que existen en Panamá, tales como exoneración de impuestos sobre inmuebles nuevos, tasas de interés subsidiadas, promueven la construcción de nuevas barriadas alejadas de la ciudad.
Se abandonan áreas urbanas servidas con infraestructura básica, además de transporte, educación y salud.
El Estado tiene que invertir en estas facilidades en las nuevas áreas suburbanas o hacerle frente a la movilización de estudiantes y padres de familia a escuelas dentro de la ciudad. Además, se promueve la atención a la demanda de viviendas cada vez más caras en valor nominal, pero con menores dimensiones o calidad.
Impuestos sobre la renta e ingresos.
(a) Ingresos de personas naturales. Gastos de representación. Se estaría gravando una fracción de los mismos, de cerca del 25%. Un tributo sobre el 100% de estos ingresos que perciben las personas ubicadas en los estratos de mayor ingreso sería efectivo. Esta es una fuente de evasión. Ídem deberían contribuir con el Seguro Social.
(b) Ingresos de personas jurídicas. Gastos personales y de familias, viajes, etc. no son deducibles pero en la práctica se deducen de la renta gravable por falta de una adecuada y minuciosa auditoría..
Solo los gastos de ejecutivos que efectivamente sean parte de las operaciones de la empresa y que trabajen en ellas a tiempo completo deberían ser aceptables como deducibles.
(c)Ingresos por dividendos. Dado que se planea bajar la tasa impositiva, estos ingresos deberían sumarse a la renta gravable, tal como existe en EE.UU.
(d)Otro impuesto que se debe cobrar es el ITBM a los grupos profesionales, particularmente para compensar por la caída de ingresos por las reducciones de impuestos.
(e)Las empresas del Estado. Estas deben ser manejadas como empresas privadas.
Entonces también deben estar sujetas al pago del impuesto sobre la renta y al impuesto sobre importación. A manera de ejemplo. Las utilidades del BNP se aplican a la deuda que tiene el gobierno con esta institución.
Esto limita su capacidad de crecimiento y capitalización. Es mejor que aplique lo que correspondería a impuestos sobre la renta a esa deuda, y pueda usar los excedentes en crecer y poder servir mejor a las pymes rurales y agropecuarias.
Impuestos específicos
(f) Sociedades Anónimas. Las firmas de abogados grandes con contacto en otras localidades seguirán registrando las sociedades anónimas en otros países donde no existan tales impuestos y Panamá corre el riesgo de perder ese ingreso en caso de crear nuevos gravámenes.
(g)Licores y Cigarrillos. El incremento de impuestos puede ocasionar una merma en las recaudaciones del gobierno por causa del contrabando
(h)Impuestos a Casinos. Es más fácil evitar la evasión, poniendo un impuesto fijo por máquina instalada y un monto fijo por casino. ¿Cómo se va a controlar lo que ingresa si es efectivo lo que manejan sin facturación?
(i)Correcto el incremento en los alquileres en Zona Libre. Debe revisarse las normas y exoneraciones generales en las otras zonas.
(j)Correcto el nombramiento de más auditores. Bien pagados y con penas severas por fraude deben ser las condiciones de contratación.
Contratarlos por concursos ya sean empresas o individuales.
(k)Del 1% del impuesto FECI, la mitad pasa al gobierno para un fondo de pagos de intereses preferenciales.
El restante 50% pasa al fondo FECI para financiar reservas técnicas, y al BDA, en una proporción del saldo después de reservas, del 75% para intereses de cartera agropecuaria, y 25% para financiar cooperativas.
Esto no parece positivo en términos de canalizar recursos complementarios al sector.
Por otra parte, asignar parte de los recursos del impuesto FECI a vivienda, es contrario al espíritu original del impuesto que era exclusivamente para el sector agropecuario.
Pero, por otro lado, es mejor pagar subsidios de créditos hipotecarios que dar créditos a la renta imponible de los bancos. Es decir, es un mecanismo más transparente.
Abundando en el tema, en una evaluación que hice hace años, el subsidio del FECI al sector no tenía ningún impacto en término de incremento de la producción del sector, medido por el valor de la producción o por las importaciones de maquinaria y equipo agrícola ni medido en términos del uso de insumos agropecuarios.
(l)El FECI ha producido del año 2000 al 2008 más de $420 millones. De esa suma, solamente $98.3 millones se han aplicado a intereses de operaciones agropecuarias.
E l Estado se ha apropiado de $79.5 millones del 2000 al 2002. Al BDA se le han transferido para su operación, $211.7 millones. Claramente, el FECI no se está usando adecuadamente.
(m) Otro elemento a considerar sería la implantación del impuesto por valorización de la cinta costera, que fue eliminado antes de ser establecido, en plena campaña electoral. De esta manera parte de la plusvalía obtenida por el sector privado por la inversión pública se recupera.
